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2018年中级经济师财政税收专业高频考点:第八章

来源:经济师考试网  [2018-9-21]  【

  第八章 纳税检查

  一、纳税检查概述

  知识点1:熟悉纳税检查的概念

  纳税检查的主体:税务机关 ;

  纳税检查的客体:纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人

  【例题·多选题】纳税检查的客体是( )。

  A.纳税义务人

  B.代扣代缴义务人

  C.代收代缴义务人

  D.税务机关

  E.纳税担保人

  『正确答案』ABCE

  『答案解析』纳税检查的客体:纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人。

  知识点2:熟悉纳税检查的范围

  1.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查,但不得进入 纳税人生活区 进行检查;

  2.查询存款账户权

  存款账户经县以上税务局(分局)局长 批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

  储蓄存款税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长 批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

  【例题·单选题】税务机关在调查税收违法案件时,经( )批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

  A.县税务局局长

  B.省税务局局长

  C.设区的市、自治州以上税务局(分局)局长

  D.国家税务总局局长

  『正确答案』C

  『答案解析』税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

  知识点3:熟悉各种纳税检查方法的优缺点及各自的适用范围

  【例题1·单选题】按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同,纳税检查的基本方法可以分为( )。

  A.顺查法与逆查法

  B.比较分析法与推理分析法

  C.联系查法与侧面查法

  D.详查法与抽查法

  『正确答案』D

  『答案解析』按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同,纳税检查的基本方法可以分为详查法与抽查法。

  【例题2·多选题】(2009年)按照与检查资料之间的相互关系,可将税务检查的基本方法分为( )。

  A.顺查法

  B.分析法

  C.联系查法

  D.逆查法

  E.侧面查法

  『正确答案』CE

  『答案解析』按照与检查资料之间的相互关系,可将税务检查的基本方法分为联系查法和侧面查法。

  【例题3·单选题】采用( )发现的问题,不能作为定案的依据。

  A.详查法

  B.抽查法

  C.顺查法

  D.分析法

  『正确答案』D

  『答案解析』分析法仅能揭露事物内部的矛盾,不宜作为查账定案结论的依据,因此还应结合其他查账方法来证实问题的本质。

  知识点4:了解会计凭证、会计账簿和会计报表的检查,掌握外来原始凭证与自制原始凭证的范围

  外来原始凭证 包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等

  自制原始凭证 对外 自制凭证包括现金收据、实物收据等

  对内 自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等

  【例题1·单选题】下列凭证属于外来原始凭证的是( )。

  A.差旅费报销单

  B.成本计算单

  C.支出证明单

  D.进账单

  『正确答案』D

  『答案解析』外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。

  【例题2·单选题】(2012年)下列凭证中,属于自制原始凭证的是( )。

  A.进账单

  B.汇款单

  C.运费发票

  D.领料单

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查会计凭证的检查。领料单属于自制原始凭证,外来原始凭证包括进账单、进货发票、汇款单、运费发票等。

  【例题3·多选题】企业的存货项目包括( )。

  A.原材料

  B.产成品

  C.分期收款发出商品

  D.无形资产

  E.在建工程

  『正确答案』ABC

  『答案解析』原材料、产成品和分期收款发出商品属于企业的存货。

  知识点5:掌握账务调整的基本方法

  红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法,能够用其进行调账。

  【例题1·单选题】一般适用于错用会计科目的情况,而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整方法是( )。

  A.红字冲销法

  B.补充登记法

  C.综合账务调整法

  D.反向记账法

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查财务调整的基本方法。综合账务调整法一般适用于错用会计科目的情况,而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整。

  【例题2·单选题】(2015年)在纳税检查中发现某企业当期有一笔属于职工福利费的费用支出30000元记入到财务费用之中,对此应做的会计账务调整分录为( )。

  A.借:财务费用   30000

  贷:银行存款    30000

  B.借:应付职工薪酬 30000

  贷:银行存款    30000

  C.借:应付职工薪酬 30000

  贷:财务费用    30000

  D.借:财务费用   30000

  贷:应付工资    30000

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查账务调整的基本方法。

  借:应付职工薪酬  30000

  贷:财务费用    30000

  【例题3·单选题】(2015年)在对某企业的纳税检查中发现该企业将购进的办公用品8000元误记为80000元,对此应做的会计调整分录为( )。

  A.借:管理费用   8000

  贷:银行存款   8000

  B.借:管理费用   80000

  贷:银行存款   80000

  C.借:生产成本   72000

  贷:银行存款   72000

  D.借:管理费用   72000

  贷:银行存款   72000

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查财务调整的基本方法。

  借:管理费用   72000

  贷:银行存款   72000

  二、增值税的检查

  知识点1:掌握一般销售方式的检查

  掌握缴款提货销售方式、预收货款结算方式、分期收款结算方式的纳税义务发生时间和账务处理。

  【例题1·单选题】(2008年)某企业为增值税一般纳税人,2008年5月30日采用缴款提货方式销售一批货物,收到货款100000元、增值税税款17000元,货物尚未发出,但发票和提货单已经交给购货方。则企业所作的账务处理中正确的是( )。

  A.借:银行存款           117000

  贷:主营业务收入             100000

  应交税费—应交增值税(销项税额)    17000

  B.借:银行存款           117000

  贷:应付账款               117000

  C.借:银行存款           117000

  贷:库存商品               117000

  D.借:银行存款           117000

  贷:应付账款               100000

  应交税费—应交增值税(销项税额)    17000

  『正确答案』A

  『答案解析』在缴款提货销售的情况下,如货款已经收到,发票账单和提货单已经交给买方,无论商品、产品是否已经发出,都作为销售的实现。即按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额,作如下会计处理:

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  【例题2·单选题】当企业收到购货单位汇来的预付款时,其正确的账务处理是( )。

  A.借:银行存款

  贷:主营业务收入

  B.借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  C.借:银行存款

  贷:库存商品

  D.借:银行存款

  贷:预收账款

  『正确答案』D

  『答案解析』采用预收货款方式销售产品(商品),于企业发出产品(商品)时确认销售实现。

  企业收到货款时,其账务处理为:

  借:银行存款

  贷:预收账款

  【例题3·单选题】(2012年)某企业于2011年9月1日采用分期收款方式销售产品,不含税价款105000元,合同规定货款于2012年1月1日和5月1日两次等额支付,假定贴现率为5%,则企业发出产品时正确的账务处理为( )。

  A.借:长期应收款   105000

  贷:主营业务收入   105000

  B.借:长期应收款            105000

  贷:主营业务收入             89743.59

  应交税费—应交增值税(销项税额)   15256.41

  C.借:长期应收款   105000

  贷:主营业务收入   100000

  未实现融资收益   5000

  D.借:长期应收款   105000

  贷:财务费用      5000

  主营业务收入   100000

  『正确答案』C

  『答案解析』采用分期收款方式销售产品,按书面合同约定的收款日期作为销售收入的实现时间,也就是纳税义务的发生时间。如果延期收取的货款具有融资性质,其实质是企业向购货方提供免息的信贷时,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。2011年9月1日发出货物,纳税义务未发生,不计提增值税销项税额。

  【例题4·单选题】某服装企业(增值税一般纳税人)取得销售服装(含税)收入100000元,企业的会计处理为:

  借:银行存款   100000

  贷:资本公积   100000

  下列关于该笔账务处理的表述,正确的为( )。

  A.造成少缴增值税17000元

  B.造成少缴增值税14529.91元

  C.造成少缴营业税5000元

  D.造成少缴营业税3000元

  『正确答案』B

  『答案解析』销售服装应纳增值税=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

  知识点2:掌握视同销售方式的检查

  包括委托代销销售方式的检查、自产自用产品的检查。

  【例题·单选题】某企业(增值税一般纳税人,适用增值税税率17%)将自产产品100件无偿捐赠,已知该产品每件对外不含税售价为1000元,每件生产成本为800元,其正确的账务处理为( )。

  A.借:营业外支出             97000

  贷:库存商品                80000

  应交税费—应交增值税(销项税额)    17000

  B.借:营业外支出            117000

  贷:主营业务收入             100000

  应交税费—应交增值税(销项税额)    17000

  C.借:银行存款             117000

  贷:营业外支出              117000

  D.借:主营业务成本           117000

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)   117000

  『正确答案』A

  『答案解析』该项业务增值税视同销售,但会计上不做销售处理。

  知识点3:掌握包装物销售、包装物押金的检查

  知识点4:销售额的检查

  不含税销售额的检查、价外费用的检查

  【例题1·单选题】(2009年)某家具生产企业为一般纳税人,某月份销售产品200件,每件不含税价为1000元,该月收取包装物使用费20000元。另外,为保证购买方及时退回包装物,订立了包装物使用期限为六个月的合同,并收取押金40000元。则本月该企业应缴纳的增值税为( )元。

  A.42717.95

  B.37400

  C.36905.98

  D.34000

  『正确答案』C

  『答案解析』包装物押金没有逾期,本月不计算缴纳增值税。应纳增值税=[200×1000+20000/(1+17%)]×17%=36905.98(元)。

  【例题2·多选题】企业将包装物作为资产单独出租收取的租金收入,应缴纳的税费包括( )。

  A.增值税

  B.消费税

  C.营业税

  D.城市维护建设税

  E.教育费附加

  『正确答案』ADE

  『答案解析』有形动产租赁属于增值税征税范围。

  【例题3·多选题】下列关于包装物计税规定的表述,正确的有( )。

  A.随同货物出售单独计价的包装物,应按所包装货物的适用税率计征增值税

  B.企业将包装物作为资产单独出租收取的租金收入应按租赁业征收5%的营业税

  C.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算(未逾期)的,不并入销售额征税

  D.对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算增值税

  E.在货物销售同时收取的包装物租金,应按5%的税率计征营业税

  『正确答案』ACD

  『答案解析』选项B错误,企业将包装物作为资产单独出租收取的租金收入应按有形动产租赁业征收17%的增值税。选项E错误,在货物销售同时收取的包装物租金,应按17%的税率计征增值税。

  【例题4·单选题】某电器企业(增值税一般纳税人)在收取货款时另向购买方收取延期付款利息20000元,企业作如下会计处理:

  借:银行存款   20000

  贷:财务费用   20000

  下列关于该笔会计处理的表述,正确的是( )。

  A.该笔会计处理造成企业少缴增值税1200元

  B.该笔会计处理造成企业少缴增值税2905.98元

  C.该笔会计处理造成企业少缴增值税3400元.

  D.该笔会计处理造成企业少缴营业税1000元

  『正确答案』B

  『答案解析』销售货物时收取的延期付款利息应当缴纳增值税,应纳增值税=20000/(1+17%)×17%=2905.98(元)。

  【例题5·单选题】(2013年)对于企业收取货款时另向购买方收取的延期付款利息,正确的涉税处理为( )。

  A.应按5%的税率计算缴纳营业税

  B.应按3%的税率计算缴纳营业税

  C.应按收取的利息收入全额计算增值税

  D.应将利息收入换算成不含税价款后计算增值税

  『正确答案』D

  『答案解析』企业收取货款时另向购买方收取的延期付款利息为增值税的征税范围,延期付款利息是含税收入,应当换算成不含税价款后计算增值税。

  【例题6·单选题】(2008年)某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2008年6月份在收取货款时另向购买方收取优质费100000元,企业应作的账务处理为( )。

  A.借:银行存款            100000

  贷:营业费用               100000

  B.借:银行存款            100000

  贷:主营业务收入             83000

  应交税费—应交增值税(销项税额)   17000

  C.借:银行存款            100000

  贷:主营业务收入             85470.09

  应交税费—应交增值税(销项税额)   14529.91

  D.借:银行存款            100000

  贷:主营业务收入             95000

  应交税费—应交营业税          5000

  『正确答案』C

  『答案解析』收取优质费为增值税的征税范围,是含税收入,先换算成不含税收入再计征增值税。增值税应纳税额=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

  知识点5:.掌握哪些进项税额准予抵扣,哪些不得抵扣(注意营改增影响)

  【例题1·多选题】A企业(增值税一般纳税人)发生的经济业务中,可以抵扣进项税额的有( )。

  A.购进货物发生非正常损失

  B.销售货物所支付的运费

  C.购进货物所支付的运费

  D.外购材料用于在建工程

  E.外购固定资产

  『正确答案』BCE

  『答案解析』购进货物发生非正常损失不能够计入进项税,外购材料用于在建工程应计入成本。

  【例题2·案例分析题】甲企业为增值税一般纳税人,主要生产M产品,每件产品的不含税售价为1000元,成本为每件800元;购进原材料均能取得增值税专用发票,购销货物适用增值税税率为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2015年8月,税务机关对甲企业2014年度的纳税情况进行检查,甲企业有关账务资料如下:

  业务(1):销售给A企业M产品10件,同时收取包装物租金1000元,账务处理为:

  借:银行存款   12700

  贷:资本公积    11700

  其他业务收入  1000

  问题(1):甲企业销售给A企业产品,正确的涉税处理为( )。

  A.按对外售价计算主营业务收入

  B.计算增值税销项税额

  C.其进项税额不得抵扣

  D.其进项税额作转出处理

  『正确答案』AB

  『答案解析』本题考查涉税处理。销售A产品的进项税额可以抵扣,进项税额不需要作转出处理。

  问题(2):甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为( )元。

  A.0

  B.50

  C.145.3

  D.170

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查包装物销售的检查。出租给购买单位收取租金的包装物,并入销售额按包装的货物适用税率计征增值税。调增增值税销项税额=1000÷1.17×17%=145.3(元)。

  业务(2):销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件,账务处理为:

  借:银行存款   2340

  贷:其他应付款   2340

  问题(3):甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为( )元。

  A.0

  B.70.2

  C.340

  D.397.8

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查增值税的计算。调增增值税销项税额=2340÷1.17×17%=340(元)。

  业务(3):职工福利部门领用M产品5件,账务处理为:

  借:应付职工薪酬   5000

  贷:主营业务收入   5000

  问题(4):甲企业职工福利部门领用产品应作的正确账务调整为( )。

  A.借:应付职工薪酬          5000

  贷:以前年度损益调整          5000

  B.借:应付职工薪酬          850

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)   850

  C.借:应付职工薪酬          5850

  贷:以前年度损益调整          5850

  D.借:应付职工薪酬          170

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)   170

  『正确答案』B

  『答案解析』将自产产品用于职工福利,视同销售,计算增值税销项税额。正确的税务处理为:

  借:应付职工薪酬           5850

  贷:主营业务收入             5000

  应交税费—应交增值税(销项税额)    850

  业务(4):在建工程领用生产用原材料10000元(该项目工程至2015年8月尚未完工)账务处理为:

  借:在建工程  10000

  贷:原材料   10000

  问题(5):甲企业在建工程领用原材料应作的正确账务调整为( )。

  A.借:在建工程            1700

  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)  1700

  B.借:在建工程            1452.99

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)    1452.99

  C.借:在建工程            1700

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)    1700

  D.借:在建工程            1452.99

  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)  1452.99

  『正确答案』A

  『答案解析』将外购货物用于非增值税应税项目,外购货物所属的进项税额不得抵扣,应当作进项税额转出处理。

  【例题3·案例分析题】(2013年)某企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2013年5月发生如下业务:

  (1)企业将商品销售给一般纳税人,取得不含税价款100000元。

  (2)企业将商品销售给小规模纳税人,价税混合收取23400元。

  (3)企业预收货款20000元。

  (4)企业自产产品用于企业在建工程,已知其成本为50000元,不含税对外售价为60000元。

  1.企业销售商品给一般纳税人,正确的会计处理为( )。

  A.借记“主营业务收入”100000元

  B.贷记“主营业务收入”100000元

  C.贷记“应付账款”100000元

  D.计提增值税销项税额17000元

  『正确答案』BD

  『答案解析』本题考查增值税的检查。

  借:银行存款        117000

  贷:主营业务收入        100000

  应交税费—应交增值税(销)  17000

  2.企业销售商品给小规模纳税人,其正确的会计处理为( )。

  A.借记“主营业务收入”23400元

  B.贷记“主营业务收入”23400元

  C.贷记“应付账款”20000元

  D.计提增值税销项税额3400元

  『正确答案』D

  『答案解析』

  借:银行存款         23400

  贷:主营业务收入         20000

  应交税费—应交增值税(销)  3400

  3.企业收取预收货款业务,正确的账务处理为( )。

  A.借:银行存款  20000

  贷:预收账款    20000

  B.借:银行存款  20000

  贷:主营业务收入  20000

  C.借:预收账款  20000

  贷:主营业务收入  20000

  D.借:应收账款  20000

  贷:预收账款    20000

  『正确答案』A

  『答案解析』采用预收货款方式销售产品(商品),于企业发出产品(商品)时确认销售实现。

  企业收到货款时,其账务处理为:

  借:银行存款

  贷:预收账款

  4.企业将自产产品用于本企业在建工工程业务,应计提增值税销项税额为( )元。

  A.0

  B.8500

  C.9350

  D.10200

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查增值税销项税额的计算。销项税额=60000×17%=10200(元)。

  5.该企业5月的销项税额合计为( )元。

  A.17000

  B.204000

  C.30600

  D.34000

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查销项税额的计算。销项税额=17000+3400+10200=30600(元)。

  【例题4·案例分析题】(2015年)甲公司为增值税一般纳税人,生产并销售A产品,适用增值税税率为17%。2014年度有关涉税资料如下:

  业务(1):销售A产品小规模纳税人,价税合计收取117000元,款项已收到。

  1.甲企业销售A产品给小规模纳税人,正确的会计账务处理为( )。

  A.借:银行存款  117000

  贷:主营业务收入  117000

  B.借:银行存款           117000

  贷:主营业务收入           100000

  应交税费-应交增值税(销项税额)  17000

  C.借:银行存款           117000

  贷:主营业务收入           113592.23

  应交税费—应交增值税        3407.77

  D.借:银行存款  117000

  贷:其他应付款   117000

  『正确答案』B

  『答案解析』正确的税务处理为:

  借:银行存款           117000

  贷:主营业务收入           100000

  应交税费-应交增值税(销项税额)  17000

  业务(2):销售A产品给一般纳税人,取得不含税价款200000元,税款34000元。同时收取包装物押金10000元。

  2.甲企业销售A产品给一般纳税人所收取的包装物押金,正确处理为( )。

  A.应通过“其他应付款”科目核算

  B.应计算缴纳增值税

  C.应通过“主营业务收入”科目核算

  D.应通过“其他业务收入”科目核算

  『正确答案』A

  『答案解析』收取的包装物押金通过“其他应付款”科目核算。

  业务(3):从小规模纳税人处购进原材料,取得普通发票,发票上注明金额50000,款项以银行存款支付。

  3.从小规模纳税人处购进的原材料,正确的会计账务处理为( )。

  A.借:原材料              50000

  应交税费—应交增值税(进项税额)  8500

  贷:银行存款               58500

  B.借:原材料              50000

  应交税费—应交增值税(进项税额)  1500

  贷:银行存款               51500

  C.借:原材料              48543.69

  应交税费—应交增值税(进项税额)  1456.31

  贷:银行存款               50000

  D.借:原材料              50000

  贷:银行存款               50000

  『正确答案』D

  『答案解析』从小规模纳税人处购进原材料,取得普通发票,不得计提进项税额。

  业务(4):将自产A产品用于本企业在建工程,该批产品的成本为100000元,对外不含税售价为120000元。

  4.企业将A产品用于在建工程,正确的会计账务处理为( )。

  A.借:在建工程  100000

  贷:库存商品     100000

  B.借:在建工程  120000

  贷:库存商品     120000

  C.借:在建工程           120400

  贷:库存商品              100000

  应交税费—应交增值税(销项税额)  20400

  D.借:在建工程           140400

  贷:库存商品              120000

  应交税费—应交增值税(销项税额)  20400

  『正确答案』C

  『答案解析』用于在建工程,作为内部处置资产,会计上不确认收入,增值税视同销售。销项税额=120000×17%=20400(元)。

  业务(5):企业转让一栋旧库房,取得转让收入1000000,该库房的账面净值100000元,转让过程中发生税费支出55500元。

  5.企业转让库房,正确的处理为( )。

  A.应缴纳营业税

  B.应缴纳增值税

  C.转让过程中发生的税收支出应通过“固定资产清理”科目核算

  D.转让净收入应转入“营业外收入”科目

  『正确答案』ACD

  『答案解析』销售不动产应当缴纳营业税。除房地产企业外,其他企业销售不动产通过“固定资产清理”账户核算。转让净收入应转入“营业外收入”科目。

  【例题5·案例分析题】A企业2016年2月1日委托B企业(双方均为增值税一般纳税人)代销一批商品,商品的实际成本为1000000元,代销价格为1500000元(不含税),双方协商代销手续费为代销价格(不含税价格)的10%。企业发出商品时未作账务处理。2月20日A企业收到B企业的代销清单,清单上注明代销商品已经全部售出,A企业开具增值税专用发票。2月25日,A企业收到B企业的代销款1605000元,并作如下账务处理:

  借:银行存款  1605000

  贷:应付账款  1605000

  根据上述资料,回答下列问题(注:城市维护建设税、教育费附加暂不考虑)

  (1)A企业发出代销商品时应作账务处理为( )。

  A.借:应收账款   1000000

  贷:库存商品      1000000

  B.借:委托代销商品 1000000

  贷:库存商品      1000000

  C.借:应收账款   1500000

  贷:主营业务收入    1500000

  D.借:应收账款   1000000

  贷:主营业务收入    1000000

  『正确答案』B

  『答案解析』委托代销方式下,发出商品时:

  借:委托代销商品

  贷:库存商品

  (2)该笔业务B企业应纳增值税为( )元。

  A.0

  B.85000

  C.229500

  D.25500

  『正确答案』A

  『答案解析』B企业增值税销项税额和进项税额相同,应纳增值税为0。B企业应该纳营业税。

  (3)B企业收到的手续费应计算缴纳的税收为( )。

  A.营业税4500元

  B.营业税7500元

  C.增值税21994.87元

  D.增值税25500元

  『正确答案』B

  『答案解析』应纳营业税=1500000×10%×5%=7500(元)。

  (4)A企业发生的代销手续费应计入( )。

  A.“主营业务成本”账户的借方

  B.“主营业务收入”账户的借方

  C.“销售费用”账户的借方

  D.“其他业务支出”的借方

  『正确答案』C

  『答案解析』委托代销企业发生的代销手续费应计入销售费用账户的借方。

  (5)A企业的账务处理影响的税收有( )。

  A.少缴增值税85000元

  B.少缴增值税255000元

  C.少缴企业所得税87500元

  D.少缴企业所得税165000元

  『正确答案』BC

  『答案解析』少缴增值税=1500000×17%=255000(元)。

  少缴企业所得税=(1500000-1000000-150000)×25%=87500(元)。

  【例题6·案例分析题】某零部件生产企业为增值税一般纳税人,每件产品的不含税售价为1000元,每件产品的成本为800元。购进原材料均取得增值税专用发票,购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2016年4月,税务机关对该企业2015年度的纳税情况进行检查,有关账务资料如下:

  (1)销售给A企业产品10件,同时收取未逾期的包装物押金1000元,包装物租金2000元。

  (2)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2016年4月尚未完工),企业账务处理为:

  借:在建工程  4000

  贷:库存商品  4000

  (3)企业以前月份购进的原材料被盗,已知该批原材料的成本为10000元。

  请根据以上资料,回答下列问题。

  (1)向A企业收取的包装物押金,正确的会计和税务处理为( )。

  A.应计入“其他应付款”科目

  B.应计入“主营业务收入”科目

  C.不用缴纳增值税

  D.应计提增值税销项税额

  『正确答案』AC

  『答案解析』收取的包装物押金,未逾期的不能计入收入,不需要缴纳增值税销项税额。

  (2)向A企业收取的包装物租金,正确的税务处理为( )。

  A.应计提增值税销项税额340元

  B.应计提增值税销项税额290.6元

  C.不用缴纳增值税

  D.应缴纳营业税100元

  『正确答案』B

  『答案解析』包装物租金应计算缴纳增值税,增值税销项税额=2000÷(1+17%)×17%=290.6(元)。

  (3)企业在建工程领用本企业生产的产品,正确的会计处理为( )。

  A.借:在建工程  5000

  贷:库存商品  5000

  B.借:在建工程              4850

  贷:库存商品                4000

  应交税费—应交增值税(销项税额)     850

  C.借:在建工程              5850

  贷:主营业务收入              5000

  应交税费—应交增值税(销项税额)     850

  D.借:在建工程              4680

  贷:库存商品                4000

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)   680

  『正确答案』B

  『答案解析』将自产产品用于本企业在建工程,视同销售,应当计算增值税销项税额。

  (4)企业原材料被盗,正确的会计处理为( )。

  A.借:待处理财产损溢          11700

  贷:原材料                 10000

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)   1700

  B.借:待处理财产损溢  10000

  贷:原材料      10000

  C.借:营业外支出    10000

  贷:原材料      10000

  D.借:营业外支出            11700

  贷:原材料                 10000

  应交税费—应交增值税(销项税额)     1700

  『正确答案』A

  『答案解析』外购原材料被盗属于非正常损失,被盗原材料的进项税额不得抵扣,应当做进项税额转出处理。

责编:duoduo

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