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2018年中级经济师财政税收专业高频考点:第七章

来源:经济师考试网  [2018-9-21]  【

  第七章 税务管理

  知识点1:税务登记

  1.熟悉税务登记的范围

  临时 取得应税收入或发生应税行为,以及只缴纳个人所得税、车船税 的单位和个人,可不办理税务登记或者只登记不发证。

  2.掌握税务登记的种类

  设立税务登记,变更税务登记,注销税务登记,停业、复业登记,外出经营报验登记。

  3.掌握税务登记的时限和范围

  (1)设立税务登记——先工商,后税务;30日

  (2)变更税务登记——先工商,后税务;30日

  (3)注销税务登记——先税务,后工商;特殊情况下:15日

  (4)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关 的,应申报办理注销 税务登记;纳税人住所、经营地点变动而未涉及改变税务登记机关 的,应申报办理变更 税务登记。

  4.掌握停业、复业登记

  (1)实行定期定额 征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年 ;

  (2)纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件;

  (3)纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当依法申报 缴纳税款。

  5.熟悉外出经营报验登记

  6.熟悉税务登记证的管理,熟悉纳税人必须持税务登记证件办理的事项

  要定期验换。一年一验证,三年一换证。

  7.熟悉税务登记的法律责任。

  【例题1·多选题】(2009年)纳税人需要办理变更税务登记的情形有( )。

  A.改变名称

  B.改变法人代表

  C.纳税人被工商行政机关吊销营业执照

  D.增加注册资金

  E.改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的

  『正确答案』ABD

  『答案解析』纳税人税务登记内容发生变化的,应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。选项CE应当办理注销税务登记。

  【例题2·单选题】对于变更税务登记,税务机关应当自受理之日起( )内,审核办理变更税务登记。

  A.10日

  B.15日

  C.30日

  D.60日

  『正确答案』C

  『答案解析』税务机关应当自受理之日起30日内,审核办理变更税务登记。

  【例题3·多选题】(2012年)某企业因法人资格被依法终止,依法办理注销税务登记前需要向主管税务机关办理的事项有( )。

  A.缴销发票

  B.结清应纳税额

  C.补缴税收滞纳金

  D.缴销原税务登记证件

  E.缴销企业所得税纳税申报表

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续。

  【例题4·单选题】(2008年)下列情形中,纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是( )。

  A.增设或撤销分支机构的

  B.改变生产经营期限和隶属关系的

  C.改变开户银行和账号的

  D.改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的

  『正确答案』D

  『答案解析』纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

  【例题5·单选题】(2015年)下列选项中,不需要办理注销税务登记的是( )。

  A.纳税人变更经营范围

  B.纳税人因资不抵债而破产

  C.纳税人被吊销营业执照

  D.纳税人因地点变更而离开原主管税务机关管辖区

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查注销税务登记。BCD选项属于注销税务登记的情形。A选项,属于税务登记内容发生变化,需要变更税务登记。

  【例题6·单选题】(2011年)纳税人被工商行政管理机关吊销的营业执照,应当自营业执照被吊销之日起( )日内,向原税务登记机关申请办理注销税务登记。

  A.15

  B.30

  C.45

  D.60

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

  【例题7·单选题】(2008年)实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期( )。

  A.为6个月

  B.为1年

  C.不得超过6个月

  D.不得超过1年

  『正确答案』D

  『答案解析』纳税人的停业期限不得超过一年。

  【例题8·多选题】(2007年)除按照规定不需要发给税务登记证件的外,纳税人必须持税务登记证件方可办理的事项有( )。

  A.开立银行账户

  B.办理纳税申报

  C.申请办理延期申报、延期缴纳税款

  D.领购发票

  E.申请开具外出经营活动税收管理证明

  『正确答案』ACDE

  『答案解析』纳税人必须持税务登记证件办理的事项:开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税务事项。

  【例题9·单选题】通常情况下,税务登记证件换证的周期是( )

  A.1年

  B.2年

  C.3年

  D.5年

  『正确答案』C

  『答案解析』税务登记证件通常一年验证一次,三年更换一次。

  【例题10·单选题】(2009年)纳税人未按规定的期限办理税务登记手续,情节严重的,可处以( )的罚款。

  A.2000元以下

  B.2000元以上,10000元以下

  C.1000元以上,5000元以下

  D.5000元以上,12000元以下

  『正确答案』B

  『答案解析』纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。

  知识点2:账簿凭证管理

  1.掌握账簿的范围

  总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

  2.掌握账簿的设置要求

  (1)一般的纳税人自领取营业执照 之日起15日内 设置账簿

  (2)扣缴义务人自发生扣缴义务之日10日内 ,按照所代扣、代缴的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

  (3)生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请专业机构或财会人员代为建账和办理账务;聘请上述机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关 批准,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者税控装置

  3.掌握账簿的使用要求

  账簿、收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等资料,除另有规定者外,至少保存10年 ,未经税务机关批准,不得销毁。保管期满需要销毁时,应编造销毁清册,报主管部门和税务机关批准,然后在其监督下销毁。

  4.了解凭证管理

  纳入凭证管理范围的凭证主要包括会计凭证和税收凭证 两大类;

  注意:原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不准在原始凭证上更正。

  【例题1·多选题】关于账簿设置的说法,正确的有( )。

  A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

  B.一般的纳税人,应当在领取税务登记证之日起15日内设置账簿

  C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机储存的会计记录可视同会计账簿,不必打印成书面资料

  D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,若聘请专业机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

  E.纳税人会计制度不健全,不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的,应当建立总账及与纳税有关的明细账等其他账簿

  『正确答案』DE

  『答案解析』选项A错误,扣缴义务人应在税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起1 0 日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。选项B错误,一般的纳税人应根据国务院财政、税务主管部门的规定和税收征管法的要求,自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。选项C错误,纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机输出的完整的书面会计记录,可视同会计账簿。

  【例题2·多选题】下列财务资料中,除另有规定者外,至少要保存10年的有( )。

  A.账簿

  B.发票的存根联

  C.收支凭证粘贴簿

  D.发票登记簿

  E.进销货登记簿

  『正确答案』ACE

  『答案解析』账簿、收支凭证粘贴簿和进销货登记簿至少要保存10年。已开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。

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责编:duoduo

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