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2018年中级经济师财政税收专业高频考点:第六章

来源:经济师考试网  [2018-9-20]  【

  第六章 其他税收制度

  本章架构

  第一节 财产税制房产税、契税、车船税

  第二节 资源税制资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税

  第三节 行为、目的税制印花税、城建税、教育费附加

  一、房产税

  知识点1:熟悉纳税人:以征税范围内的房屋产权所有人为纳税人,注意其具体规定

  知识点2:征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村

  知识点3:掌握房产税的税率:1.2%,12%,4%

  知识点4:掌握房产税应纳税额的计算

  计税方法计税依据税率税额计算公式

  从价计征房产计税余值1.2%房产原值×(1-原值减除率)×1.2%

  从租计征房屋租金12%

  出租居住用房:4%租金收入×12%(或4%)

  知识点5:掌握房产税的减免税,注意自用的规定

  1.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税;

  2.经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税;

  3.凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋,在施工期间,一律免征房产税;

  4.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税。

  【例题1·多选题】房产税的征税范围包括( )。

  A.城市

  B.县城

  C.建制镇

  D.工矿区

  E.农村

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』房产税的征税范围不包括农村。

  【例题2·单选题】(2013年)下列房产中,不属于房产税征税范围的是( )。

  A.位于城市的房产

  B.位于县城的房产

  C.位于农村的房产

  D.位于建制镇的房产

  『正确答案』C

  『答案解析』房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

  【例题3·多选题】下列情形中,应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。

  A.房屋产权未确定的

  B.房屋出租的

  C.房屋租典纠纷未解决的

  D.房屋承典人不在房屋所在地的

  E.房屋产权所有人不在房屋所在地的

  『正确答案』ACDE

  『答案解析』产权所有人、承典人不在房屋所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或使用人纳税。

  【例题4·多选题】(2008年)下列关于房产税的说法中,正确的有( )。

  A.农村地区自用房产不需要缴纳房产税,如是出租房屋则需要按租金的4%缴纳房产税

  B.公园自用的房产不需要缴纳房产税

  C.自收自支的事业单位不享受免房产税的照顾

  D.对个人所有的用房均给予免税

  E.军队自用房产应缴纳房产税

  『正确答案』BC

  『答案解析』本题考查房产税。选项A错误,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收,农村房产不征收房产税。选项D错误,个人所有的非营业用房,免征房产税。选项E错误,军队自用房产,免征房产税。

  【例题5·单选题】(2010年)下列房产中,应征收房产税的是( )。

  A.企业无租使用免税单位的房产

  B.宗教寺庙自用的房产

  C.老年服务机构自用的房产

  D.税务机关办公用房

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查房产税。纳税单位和个人无租使用免税单位的房产的,由使用人代为缴纳房产税。

  【例题6·单选题】某市儿童公园将其一房屋租给个体户王某开鲜花礼品店,《房产税暂行条例》对该房屋的税收政策规定是( )。

  A.征收房产税

  B.减征房产税

  C.免征房产税

  D.缓征房产税

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查房产税。公园、名胜古迹中附设的营业单位及出租的房产,应征收房产税。

  【例题7·单选题】(2012年)某企业2011年修建仓库,8月底办理验收手续,工程结算支出100万元,并按此金额计入固定资产成本,已知当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为30%,该企业2011年度应缴纳房产税( )元。

  A.2800

  B.3500

  C.5600

  D.8400

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查房产税。应纳房产税=1000000×(1-30%)×1.2%×4÷12=2800(元)。

  【例题8·多选题】下列属于个人住房房产税改革中的试点城市的有( )。

  A.北京

  B.上海

  C.广州

  D.天津

  E.重庆

  『正确答案』BE

  『答案解析』本题考查房产税。个人住房房产税改革的试点城市有上海、重庆。

  【例题9·案例分析题】(2012年)2011年,某房地产公司拥有房产20栋,使用情况如下:

  (1)公司经营用房10栋,价值3000万元;

  (2)自2011年1月,将1栋出租给某公司作办公用房,租期为1年,租金5万元,由于特殊情况,于6月初收回进行大修理,大修时间为7个月;

  (3)2栋用于本公司职工幼儿园,价值400万元;

  (4)3栋已被有关部门认定为危房,于2011年7月开始停止使用,价值600万元;

  (5)另外4栋是待售开发产品,价值900万元。

  (6)该企业所在地房产税计算余值的扣除比例为20%。

  (1)下列项目中,属于房产税计算依据的有( )。

  A.房产租金收入

  B.房产原值

  C.房产计税余值

  D.房产评估价值

  『正确答案』AC

  『答案解析』本题考查房产税计税依据。计税依据包括房产计税余值和依据房产租金收入。

  (2)2011年出租房产需要缴纳的房产税为( )万元。

  A.0

  B.0.25

  C.0.50

  D.0.60

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查房产税的减免。房屋大修超过6个月的,大修期间免征房产税。缴纳房产税=5÷12×5×12%=0.25(万元)。

  (3)2011年本公司职工幼儿园应缴房产税为( )万元。

  A.5.06

  B.4.80

  C.3.84

  D.0

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查房产税的减免。公司职工幼儿园自用的房产,免征房产税。

  (4)2011年被定为危房的房产应缴房产税为( )万元。

  A.5.76

  B.3.60

  C.2.88

  D.0

  『正确答案』C

  『答案解析』应缴房产税=600×(1-20%)×1.2%×6÷12=2.88(万元)。

  (5)2011年待售开发产品应缴房产税为( )万元。

  A.10.80

  B.8.64

  C.4.32

  D.0

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查房产税的征收范围。房地产开发企业开发的商品房在出售前,不征房产税。

  二、契税

  知识点1:销售不动产过程中的税务处理

  销售方:营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税。

  购买方:印花税、契税。

  知识点2:掌握纳税人

  境内转移土地、房屋权属,承受 的单位和个人为契税的纳税人

  知识点3:掌握征税范围

  发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。

  国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。

  1.土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

  2.以自有房屋作股权投入本人独资经营企业,免纳契税。

  3.房屋交换:房屋产权交换,双方交换价值相等,免纳契税;价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税

  知识点4:熟悉契税的税率—幅度比例税率 :3~5%

  知识点5:掌握契税的计税依据和应纳税额的计算

  注意:土地使用权交换、房屋交换 的计税依据:所交换的土地使用权、房屋的价格差额

  知识点6:熟悉契税的减免

  【例题1·多选题】契税的具体征税范围包括( )。

  A.国有土地使用权出让

  B.房屋买卖

  C.房屋交换

  D.土地使用权转让

  E.房屋拆迁

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』本题考查契税的征税范围。契税的具体征税范围包括:国有土地使用权出让;土地使用权转让;房屋买卖;房屋赠予;房屋交换;房屋附属设施等。

  【例题2·单选题】契税实行的幅度比例税率是( )

  A.1%~3%

  B.3%~5%

  C.5%~8%

  D.8%~10%

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查契税的税率。契税实行幅度比例税率,税率幅度为3%~5%。

  【例题3·多选题】下列有关契税的说法中正确的是( )。

  A.契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者

  B.契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产

  C.契税实行差别比例税率

  D.契税纳税人不包括国有经济单位

  E.契税纳税人不包括外商投资企业

  『正确答案』AB

  『答案解析』契税实行幅度比例税率,契税纳税人包括国有经济单位和外商投资企业。

  【例题4·单选题】(2007年)出售土地使用权,应按照( )计算缴纳契税。

  A.市场价格

  B.评估价格

  C.成交价格

  D.重置价格

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查契税。土地使用权出售、房屋买卖,其计税依据为成交价格。

  【例题5·单选题】(2010年)关于房屋附属设施涉及契税政策的说法,错误的是( )。

  A.对于承受与房屋有关的附属设施所有权的行为,应征收契税

  B.对于承受与房屋有关的附属设施土地使用权的行为,应征收契税

  C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权,应按照合同规定的总价款计征契税

  D.承受的房屋附属设施权属单独计价的,适用与房屋相同的契税税率

  『正确答案』D

  『答案解析』承受的房屋附属设施权属单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。

  【例题6·单选题】对个人购买家庭唯一住房,面积为90平方米及以下的,减按( )的税率征收契税。

  A.1%

  B.1.5%

  C.2%

  D.3%

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查契税的减免。对个人购买家庭唯一住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税。

  【例题7·案例分析题】(2010年)居民甲有两套住房,将其中一套住房出售给居民乙,成交价格为200万元。将另一套住房与居民丙交换,换得一套三室两厅两卫住房,同时,居民甲向居民丙支付差价款100万元。此后,居民甲将此三室两厅两卫住房出租给居民丁居住,2009年全年租金为5万元(与市场租金水平相当)。居民丙取得房屋后,将此房屋等价交换给居民丙的同事。(假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税,契税税率为3%)

  (1)应缴纳契税的居民有( )。

  A.甲

  B.乙

  C.丙

  D.丁

  『正确答案』AB

  『答案解析』契税是房屋的承受方缴纳,所以甲和乙缴纳。

  (2)甲与丙交换得到一套三室两厅两卫住房,并将其出租给丁居住,则( )。

  A.2009年丁无需缴纳房产税

  B.2009年丁缴纳的房产税为0.6万元

  C.2009年丁缴纳的房产税为0.24万元

  D.2009年丁缴纳的房产税为0.2万元

  『正确答案』A

  『答案解析』丁不是房屋的所有者,所以不用缴纳房产税。

  (3)甲出租房屋应缴纳的房产税为( )万元。

  A.0

  B.0.2

  C.0.3

  D.0.6

  『正确答案』B

  『答案解析』出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。应纳税额=5×4%=0.2(万元)。

  (4)上述居民缴纳的契税合计为( )万元。

  A.1.8

  B.4.8

  C.9

  D.10.8

  『正确答案』C

  『答案解析』应纳契税=200×3%+100×3%=9(万元)。

  三、车船税

  知识点1:熟悉纳税人:车辆、船舶的所有人或管理人

  知识点2:掌握征税范围

  依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船,其中车辆为机动车,船舶为机动船和非机动驳船。

  知识点3:熟悉税率——定额税率

  知识点4:掌握车船税的计税依据和应纳税额的计算

  计税依据适用范围

   乘用车、客车、摩托车

  车辆的整备质量吨位 货车(包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车、低速货车)、专用作业车、轮式专用机械车

  净吨位 船舶

  艇身长度 游艇

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责编:duoduo

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